出售度假物业的递延利得

鉴于目前的经济状况，度假屋市场继续保持强劲.  In the past few weeks, 我们收到了一些客户的咨询，他们正在考虑在不同的市场出售他们的度假屋.

根据你的具体情况和情况，你可以根据情况推迟收益 国内税收法(IRC)第1031条.  

Generally, IRC第1031条规定，如果持有的财产仅用于交换在贸易或业务中用于生产或投资的财产，则该财产的交换不会确认收益或损失，该财产仅用于交换在贸易或业务中用于生产或投资的同类财产.

有一个公认的指导意见认为，根据IRC第1031条的延期规定不适用于用作个人住宅的财产.  持有物业作为住宅，并希望或期望该物业可以获利出售，并不能构成投资意图.  

However, 认识到纳税人通常持有住宅单位是为了产生当期租金收入，偶尔也会出于个人目的使用该物业, IRS发布了Rev Proc 2008-16, 如何提供一个安全港，使国税局不会质疑住宅单位是否符合作为贸易或商业中用于投资目的的生产用途的财产的资格.

Rev Proc 2008-16将住宅单元定义为“带有房屋的不动产”, apartment, condominium, 或者类似的改善，提供基本的生活设施，包括睡眠空间, 浴室及炊事设施.”

若住宅单位同时符合以下两项符合资格的使用标准，国税局不会质疑该住宅单位是否符合IRC第1031条的资格:

1. 转让财产(你目前拥有的财产)如下:

• the dwelling unit is owned by the taxpayer for at least 24 months immediately before the exchange; and 
• 在此期间内，在紧接交易前的两个12个月内的每一个月内， 
  • 纳税人将该住宅单位以公平租金租给他人14天或以上 
  • 纳税人个人使用该住宅的期限不超过14天或以公允价值出租该住宅的12个月期间内天数的10%的较大者.

2. 对于替换财产(您将获得的财产):

• the dwelling unit is owned by the taxpayer for at least 24 months immediately after the exchange; and 
• 在这段时间内，在紧接交易后的两个12个月中，
  • 纳税人将该住宅单位以公平租金租给他人14天或以上
  • 纳税人个人使用该住宅单位的期限不超过14天或以公允价值出租该住宅单位的12个月期间内天数的10%的较大者.

还有一些与公平租赁和个人使用相关的额外规则超出了本文的范围.  Further, 必须满足IRC第1031条的所有其他要求，才能延迟交换第二套住宅或度假住宅.

请与我们的任何成员联系 real estate industry group 如果您有任何问题或想了解更多关于这个有价值的延迟技术.